+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

П 5 ст 391 нк рф льготы земельный налог

П 5 ст 391 нк рф льготы земельный налог

Налоговый кодекс. Главная Документы Статья Порядок определения налоговой базы Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу. КонсультантПлюс: примечание.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Комментарий к главе 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный)

Постатейный комментарий к главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации "Земельный налог". В данном комментарии рассмотрены самые актуальные вопросы и проблемы, касающиеся налогоплательщиков земельного налога, последние изменения законодательства о налогах и сборах.

В рамках данной работы даётся детальный и совокупный анализ нормам главы 31 НК РФ. Одной из форм такой платы является земельный налог. Статья НК РФ устанавливает общие положения относительно установления земельного налога. Земельный налог является местным налогом, поэтому он устанавливается НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов поселений муниципальных районов , городских округов о налогах и обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Изменение и отмена земельного налога также производится на основании НК РФ и нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге также действуют законы данных субъектов РФ, на основании которых помимо НК РФ производится установление, взимание, изменение и прекращение земельного налога на территориях городов федерального назначения.

К примеру, на территории города Москвы действует Закон г. Москвы от Поскольку земельный налог является местным, представительные органы муниципальных образований и органы государственной власти городов федерального назначения самостоятельно в нормативно-правовых актах устанавливают налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, но только в тех пределах, которые закреплены в НК РФ. При этом положения абзаца 1 пункта 2 действуют в редакции Федерального закона от Данные изменения обусловлены включением в состав Российской Федерации нового субъекта - города федерального значения - города Севастополя.

Обратимся на этот счёт к официальным разъяснениям Минфина России. В Письме Минфина России от При этом обращаем внимание, что на основании пункта 2 статьи НК РФ при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В этой связи Минфин России отмечает: если представительным органом муниципального образования было принято решение о предоставлении льготного налогообложения по земельному налогу в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, то данное решение может быть отменено новым решением представительного органа муниципального образования.

По данному вопросу Департамент финансового ведомства указал, что решение вопросов, связанных с установлением льготных налоговых ставок в отношении земельных участков, расположенных на территории города Севастополя, относится к компетенции Законодательного Собрания города Севастополя.

Также данными нормативно-правовыми актами муниципальные образования и города федерального назначения могут устанавливать льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Закон РФ от В данную статью не вносились изменения с года. Поскольку ограничения не установлено, то можно сделать вывод о том, что данная налоговая льгот не подлежит применению ко всем земельным участкам, принадлежащим налогоплательщику, но находящихся в границах одного муниципального образования или города федерального назначения, на территории которых данная льгота введена.

Учитывая изложенное, при установлении представительным органом муниципального образования для категорий налогоплательщиков, определенных пунктом 5 статьи Кодекса , дополнительной налоговой льготы в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, распространяемой на все земельные участки, принадлежащие налогоплательщику и находящиеся на территории муниципального образования.

Данная позиция, изложенная в Письме, является актуальной, так как правовое регулирование данного вопроса не изменилось. В судебной практике не сложилось какой-либо проблемы относительно применения статьи НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельный участок принадлежит на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Такие земельные участки, чтобы быть объектом налогообложения данным налогом, должны быть расположены в пределах муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , на территории которого введен налог статья НК РФ.

По правилам пункта 1 статьи ГК РФ право организации или физического лица подлежит государственной регистрации, которая регулируется Федеральным законом от Запись в ЕГРП является единственным доказательством существования права на земельный участок. Таким образом, плательщиком земельного налога является то лицо юридическое или физическое , чьё право собственности, право постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения закреплено в ЕГРП.

Напоминаем, что с 1 января года физические лица и организации не признаются налогоплательщиками земельного налога, если они являются правообладателями только тех земельных участков, которые в силу НК РФ не отнесены к объектам налогообложения данным налогом. На основании пункта 1 статьи ГК РФ гражданин, обладающий правом пожизненного наследуемого владения владелец земельного участка , имеет права владения и пользования земельным участком, передаваемые по наследству. В силу пункта 1 статьи ГК РФ лицо, которому земельный участок предоставлен в постоянное бессрочное пользование, осуществляет владение и пользование этим участком в пределах, установленных законом, иными правовыми актами и актом о предоставлении участка в пользование.

Плательщиками земельного налога также признаются и те организации и физические лица, чьи права на земельный участок возникли до вступления в силу Закона N ФЗ и, которые не были зарегистрированы. Права на такие земельные участки могут быть подтверждены документами, которые по юридической силе приравнены к записи о государственной регистрации в ЕГРП. Те права на земельные участки, которые возникли до вступления в силу данного закона, могут быть зарегистрированы в добровольном порядке по инициативе их правообладателя.

Необходимо обратить внимание, что заключение договора купли-продажи земельного участка не влияет на приобретение обязанности покупателя по уплате земельного налога. Такая обязанность у него появится только после того, как его право собственности на передаваемый по договору земельный участок пройдёт государственную регистрацию.

Также иногда возникают ситуации, когда лицо не получило правоустанавливающих документов на земельный участок и не произвело государственную регистрацию прав на такой земельный участок. Возникает вопрос - является ли лицо, не получившее правоустанавливающие документы или которое не произвело государственную регистрацию прав на земельный участок, в данном случае налогоплательщиком земельного налога в отношении такого земельного участка?

Рассмотрим данный вопрос на конкретном примере из судебной практики. Десятым арбитражным апелляционным судом было рассмотрено дело по иску о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности лица за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи НК РФ , а именно - за неуплату сумм земельного налога. Заявитель посчитал, что если у него отсутствуют правоустанавливающие документы на спорный земельный участок, и что если он не произвёл государственную регистрацию своего права собственности на него, то на нем не лежит обязанность по уплате земельного налога.

Заявитель указал, что выдача таких документов производится на заявительной основе, и что он не обязан их получать. Права собственности на земельный участок у него возникло до вступления в силу Закона N ФЗ , соответственно, он не обязан производить государственную регистрацию права собственности на земельный участок. Суд, отказывая в удовлетворении заявленных лицом требований, указал, что отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого имеет заявительный характер, не свидетельствует о том, что фактический землевладелец землепользователь не является плательщиком земельного налога; факт отсутствия государственной регистрации соответствующих прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога.

Для ответа на данный вопрос необходимо обратиться к разъяснениям официальных органов. Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства. На основании абзаца второго пункта 1 статьи НК РФ налогоплательщиками земельного налога также признаются управляющие компании в отношении тех земельных участков, которые входят в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд. Деятельность данных управляющих компаний регулируется Федеральным законом от Также в комментируемом абзаце уточнено, что земельный налог на такие земельные участки выплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Под паевым инвестиционным фондом понимается обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем учредителями доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

В случае управления несколькими закрытыми паевыми инвестиционными фондами управляющая компания представляет налоговую декларацию по каждому такому закрытому паевому инвестиционному фонду. Пункт 2 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от Согласно новой редакции данной нормы права не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

При этом в соответствии с абзацем 1 статьи ГК РФ по договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Новая редакция дополнена ещё одним городом федерального значения - городом Севастополем.

При этом часть 2 данной нормы устанавливает, что до 1 января года на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулировались нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Пункт 1 комментируемой статьи устанавливает, что объектом налогообложения земельным налогом является земельный участок, под которым в соответствии с ЗК РФ понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами. Данный земельный участок, чтобы быть объектом налогообложения земельным налогом должен быть расположен в границах муниципального образования или города федерального назначения, на территории которого введён налог.

По данному вопросу Департамент Минфина России сообщил, что поскольку земельные участки исключены из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, поскольку они подлежат налогообложению самостоятельным налогом - земельным налогом, положения статьи Налогового кодекса не противоречат статье Налогового кодекса. Пункт 2 комментируемой статьи устанавливает те виды земельных участков, которые не признаются объектами земельного налога.

В подпункте 1 пункта 2 комментируемой статьи установлено, что объектом налогообложения не признаётся земельный участок, изъятый из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечень земельных участков, изъятых из оборота и, соответственно, не являющихся объектом налогообложения земельным налогом закреплён в пункте 4 статьи 27 ЗК РФ.

В соответствии с данной нормой изъятыми из оборота земельными участками являются земельный участки, которые заняты следующими объектами, находящихся в федеральной собственности:. Новая редакция по отношению к предыдущей дополнена словами "Музеями-заповедниками". Таким образом, земельные участки, занятые такими объектами, не подлежат налогообложению земельным налогом.

В соответствии со статьёй Подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ также закреплено, что объектом налогообложения не являются земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.

Категории земельных участков, ограниченных в обороте, закреплены в пункте 5 статьи 27 ЗК РФ. В данной норме закрепляется, что такие земельные участки должны быть в муниципальной и государственной собственности, а также занятыми особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия "Важно!

В данной ситуации земельный участок, выбывший из государственной или муниципальной собственности, будет являться объектом налогообложения. Пункт 3 комментируемой статьи утратил силу с 1 января года Федеральный закон от До 1 января года не признавались объектом налогообложения земельным налогом земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Подпунктом 4 пункта 2 комментируемой статьи установлено, что земельные участки из состава земель лесного фонда не являются объектом налогообложения земельным налогом.

На основании статьи ЗК РФ к землям лесного фонда относятся лесные земли земли, покрытые лесной растительностью и не покрытые ею, но предназначенные для ее восстановления, - вырубки, гари, редины, прогалины и другие и предназначенные для ведения лесного хозяйства нелесные земли просеки, дороги, болота и другие.

Надлежащим доказательством того, что земельный участок включён в земли лесного фонда и, соответственно, не подлежит налогообложению, являются данные государственного кадастрового учёта. Отношения по кадастровому учёту регулируются Федеральным законом от Обращаем внимание, что Также зачастую возникает вопрос - кто должен предоставлять доказательства о том, что земельный участок включён в состав земель лесного фонда.

Бремя доказывания такого факта лежит на налогоплательщике. Подпункт 5 пункта 2 комментируемой статьи устанавливает, что земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда не являются объектом налогообложения земельным налогом. В Водном кодексе РФ содержится понятие водного объекта, под которым понимается природный или искусственный водоем, водоток либо иной объект, постоянное или временное сосредоточение вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима.

В соответствии со статьёй ЗК РФ к землям водного фонда относятся земли: покрытые поверхностными водами, сосредоточенными в водных объектах; занятые гидротехническими и иными сооружениями, расположенными на водных объектах. Относительно проблем, возникающих в судебной практике относительно определения объекта налогообложения данных категорий земельного участков, то они аналогичны тем, которые мы раскрывали при комментировании предыдущего пункта статьи НК РФ.

Данная норма применяется с 1 января года. В части 1 статьи 36 ЖК РФ установлено, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, а именно:. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.

Также в части 2 статьи 16 Федерального закона от Минфин России указал, что если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

С 1 января года земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не подлежат налогообложению земельным налогом.

При этом в Письмах Минфина России от Однако, как показывает практика, в подавляющем большинстве многоквартирных домов не определены и не зарегистрированы размеры долей в праве общей долевой собственности на объект недвижимости собственников помещений в многоквартирном доме, что не позволяет налоговым органам в полной мере осуществлять исчисление и администрирование земельного налога в отношении земельных участков, занятых многоквартирными домами.

При этом обращаем внимание на отсутствие механизма привлечения собственников помещений в многоквартирных домах к налогообложению, поскольку не определен на законодательном уровне орган, ответственный за расчет долей земельного участка, приходящихся на каждого собственника помещений многоквартирного дома, в обязанности которого входило бы представление сведений о долях в налоговые органы, а также не установлен порядок актуализации размера долей в праве при изменениях в составе собственников помещений в многоквартирных домах.

Официальный орган указал, что собственники помещений признаются налогоплательщиками земельного налога, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован, данному земельному участку присвоен кадастровый номер.

Налоговые органы для исчисления земельного налога физическим лицам применяют размер доли в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме по информации, поступающей от органов муниципальных образований. Согласно статье 5 Федерального закона N ФЗ указанное положение, исключающее земельные участки под многоквартирными домами из числа объектов налогообложения по земельному налогу, вступает в силу с 1 января года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона опубликован Учитывая изложенное, с 1 января года собственники жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме не уплачивают земельный налог за находящийся в общей долевой собственности земельный участок, расположенный под многоквартирным домом.

Типовые вопросы и ответы, касающиеся уплаты имущественных налогов физическими лицами в 2019 году:

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя , определяется по каждому муниципальному образованию городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю.

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Если у вас появились предложения по улучшению портала или вы нашли ошибку, свяжитесь с нами. Форма обратной связи расположена в верхней навигационной панели. Предложения и замечания по работе портала направляйте по адресу: info adm. Вы можете прикрепить скриншот с ошибкой.

Статья 391. Порядок определения налоговой базы

О признании не противоречащими Конституции РФ положений статьи настоящего Кодекса см. Статья Порядок определения налоговой базы. Энциклопедии , позиции высших судов и другие комментарии к статье НК РФ. N ФЗ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя , определяется по каждому муниципальному образованию городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя , определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям

Обязанность по исчислению для налогоплательщиков-физических лиц суммы налога на доходы физических лиц в отношении ряда доходов, по которым налоговый агент не удержал сумму НДФЛ , транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы ст. В связи с этим налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа по налогам направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от С 1 июня года в форме налогового уведомления указываются реквизиты для перечисления налогов в бюджетную систему.

Постатейный комментарий к главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации "Земельный налог". В данном комментарии рассмотрены самые актуальные вопросы и проблемы, касающиеся налогоплательщиков земельного налога, последние изменения законодательства о налогах и сборах.

.

.

.

.

Статья НК РФ устанавливает общие положения относительно пунктом 5 статьи Кодекса, дополнительной налоговой льготы в виде от 2 июля года N П; определения от 3 февраля года N О-О, от 1.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018-2022 semejnaya-ferma.ru